К статьям 18-47, 49-123 ГК РФ (Статус, права и обязанности субъектов гражданского права).
I. Налогоплательщики (граждане и организации, включая иностранные) вправе, в частности, получать письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, использовать налоговые льготы, получать копию акта налоговой проверки, осуществлять иные правомочия. Одновременно они обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также несут иные обязанности. Перечень прав и обязанностей, предусмотренных ст. 21, 23 НК РФ, не является исчерпывающим и не ограничивается предписаниями Налогового кодекса. Права и обязанности налогоплательщиков возникают в силу федеральных законов и иных правовых актов (ежегодно принимаемых федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, указов Президента РФ и др.).
II. Правам и обязанностям налогоплательщиков корреспондируют обязанности, права и ответственность налоговых органов (ст. 31, 32, 33, 34, 34.2, 35 НК РФ, ст. 7, 8, 10-14 Закона РФ "О налоговых органах в Российской Федерации").
III. Лица (прежде всего, организации, индивидуальные предприниматели) выполняющие функции налоговых агентов, исчисляют, удерживают у налогоплательщиков и перечисляют налоги в бюджетную систему РФ соответствующие счета Федерального казначейства (ст. 24 НК РФ). Функции налоговых агентов могут возникнуть, в частности, при исполнении договоров подряда, исполнении внешнеэкономических сделок, начислении и выплате заработной платы или приравненных к ней платежей и др.
IV. Когда отношения между лицами могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, тогда эти лица могут быть признаны взаимозависимыми (ст. 20 НК РФ) в судебном порядке.
V. Налогоплательщики (граждане, юридические лица) в установленном порядке должны вести бухгалтерский и налоговый учет, оформлять и представлять бухгалтерскую и налоговую отчетность - налоговые декларации, балансы и иные формы и документы (ст. 80, 81, 176, 229, 289, 313-333, 333.15, 345, 346.10, 346.23, 346.24, 346.40, 346.41, 386, 398 НК РФ). Формы налоговой отчетности утверждаются ФНС по соглашению с Минфином и обязательны для налогоплательщиков.
VI. За нарушение срока постановки на налоговый учет, за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, за непредставление налоговой декларации, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения виновное лицо привлекается к ответственности (ст. 116, 118, 119, 120 НК РФ).
VII. Граждане (включая индивидуальных предпринимателей) и организации могут быть подвергнуты налоговым проверкам (ст. 87 НК РФ). Проверки могут быть камеральными (проверка осуществляется на основе налоговых деклараций и иных документов) и выездными.
В рамках выездной налоговой проверки, проводимой на основе решения, принимаемого руководителем налогового органа, налогоплательщик обязан допустить должностных лиц налогового органа на территорию или в помещение, предоставить необходимые документы (договоры, платежные и иные документы), материалы и разъяснения. Если налогоплательщик не выполнит обязанности, предусмотренные ст. 89, 91, 93, 93.1 НК РФ, то налоговый орган вправе использовать принудительный порядок получения истребуемых документов (изъятие, выемку, проведение экспертизы).
По результатам выездной налоговой проверки составляется акт по форме, утвержденной в установленном порядке. Налогоплательщик вправе ознакомиться с содержанием этого акта и, при необходимости, представить в письменном виде возражения по акту проверки. На основании акта руководитель налогового органа принимает одно из следующих решений:
а) о привлечении лица к ответственности;
б) об отказе в привлечении лица к ответственности.
Решение налогового органа о привлечении лица к ответственности может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе (см. ст. 101.2 НК РФ).