8.1. Земельный налог у организаций, имеющих обособленные подразделения


О том, что такое обособленное подразделение, сказано в п. 3 ст. 11 НК РФ. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом стационарным рабочим местом является то, которое создано на срок более одного месяца.
Если организация создала обособленное подразделение, то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Если организации, в состав которых входят обособленные подразделения, обладают земельными участками на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и эти участки признаются объектом налогообложения на основании ст. 389 НК РФ, то они обязаны исчислять и уплачивать земельный налог. Причем уплачивать сумму земельного налога организации обязаны по месту нахождения земельного участка. Это следует из п. 3 ст. 397 НК РФ.
Не исключена ситуация, когда земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований. В этом случае порядок уплаты налога такой.
Земельный налог и авансовые платежи по нему необходимо платить в бюджет по местонахождению участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Поэтому если участок находится на территории нескольких муниципальных образований, земельный налог по каждой части участка нужно перечислять в бюджет того муниципального образования, на территории которого он расположен. Аналогичного мнения придерживаются финансисты (письма Минфина России от 27.12.2005 N 03-06-02-02/108, от 28.04.2006 N 03-06-02-04/64 и от 05.05.2006 N 03-06-02-02/59).
В письме от 28.04.2006 N 03-06-02-04/64 Минфин России указал, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, должна определяться в отношении площади земельного участка, находящейся на территории соответствующего муниципального образования, как доля кадастровой стоимости земельного участка, пропорциональная доле площади, занимаемой земельным участком, на территории соответствующего муниципального образования.
При расчете налога берется ставка, установленная для данной категории земли в том муниципальном образовании, на котором расположена соответствующая часть участка.
Для получения информации о площади земельного участка, приходящейся на территорию соответствующего муниципального образования, налогоплательщик может обратиться в органы местного самоуправления.
Пример 1
Организация является собственником участка, 30% которого находится в области А, а 70% - в области В. Для данной категории земель в области А установлена ставка 1%, а в области В - 1,2%. Кадастровая стоимость участка - 1 000 000 руб.
Налоговая база для части участка, расположенной в области А, составит 300 000 руб. (1 000 000 руб. х 30%). Налоговая база для части участка, расположенной в области В, будет равна 700 000 руб. (1 000 000 руб. х 70%).
В бюджет области А организация должна заплатить земельный налог в сумме 3000 руб. (300 000 руб. х 1%). В бюджет области В нужно заплатить земельный налог в сумме 8400 руб.
<< | >>
Источник: Н.А. Сотников. Земельный налог. Экономико-правовой бюллетень №11.. 2010

Еще по теме 8.1. Земельный налог у организаций, имеющих обособленные подразделения:

  1. Статья 195. Привлечение к дисциплинарной ответственности руководителя организации, руководителя структурного подразделения организации, их заместителей по требованию представительного органа работников
  2. Статья 195. Привлечение к дисциплинарной ответ-ственности руководителя организации, руководителя струк-турного подразделения организации, их заместителей по тре-бованию представительного органа работников
  3. Статья 195. Привлечение к дисциплинарной ответственности руководителя организации, руководителя структурного подразделения организации, их заместителей по требованию представительного органа работников
  4. 11.3.4. Земельный налог
  5. Н.А. Сотников. Земельный налог. Экономико-правовой бюллетень №11., 2010
  6. 2.2. Льготы по уплате земельного налога
  7. 6.1. Отчетный период по земельному налогу
  8. 8.6. Земельный налог и аренда
  9. 2.1. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
  10. 2.2. С какого момента уплачивают земельный налог
  11. 8. Особенности исчисления и уплаты земельного налога в отдельных случаях
  12. 8.5. Земельный налог по землям сельхозназначения
  13. 8.8.4. Особенности уплаты земельного налога при переводе земель в другую категорию