<<
>>

§ 1. Определение обязательных элементов обложения как условие установления налогов и сборов

Рассматриваемый вопрос тесно связан с принципами налогового права. В частности, в силу п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Перечень обязательных элементов налога закреплен в ст.

17 НК РФ. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Как видно, налогоплательщики не входят в состав элементов налогообложения, хотя некоторые ученые относят субъектов налогового права к обязательным элементам юридического состава налога .

Более подробно обязательные элементы налогообложения регламентируются соответственно в ст. 38, 53—58 НК РФ.

В литературе было высказано мнение о том, что п. 3 ст. 17 НК РФ устанавливает менее жесткие, чем к налогам, требования к сборам . Отмечается, что при установлении сборов отдельные или сразу даже несколько обязательных элементов налогообложения могут отсутствовать.

Так, по мнению С. Д. Шаталова - автора комментария, могут отсутствовать такие элементы обложения, как объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и др. Действительно, редакция правила п. 3 ст. 17 НК РФ сформулирована так, что позволяет сделать именно такой вывод. В любом случае законодатель исходит из общего положения: «при установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам».

Значение обязательных элементов налогообложения заключается в том, что при отсутствии хотя бы одного из них налог не будет считаться установленным. Поэтому словосочетание «установить элемент состава налогообложения» означает — принять (узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства.

В свою очередь, определить элемент состава налога (сбора) — значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений на основе каких-либо признаков (данных) . Например, если в качестве объекта транспортного налога рассматривать собственность плательщика на транспортные средства, то закон должен определить, что именно следует понимать под словом «транспортное средство».

Кроме указанных (обязательных) элементов существуют факультативные элементы, отсутствие которых само по себе не влияет на степень определенности налогового обязательства. К ним относятся, например, налоговые льготы.

<< | >>
Источник: В. С. Белых, Д. В. Винницкий. Налоговое право России. Краткий учебный курс.. 2004

Еще по теме § 1. Определение обязательных элементов обложения как условие установления налогов и сборов:

  1. Статья 63. Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, ре-гиональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений
  2. Статья 58. Полномочия субъектов Российской Феде-рации по установлению нормативов отчислений от федераль-ных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты
  3. Глава 7. Элементы налогообложения (обложения)
  4. 7.2.3. Сборщики налогов и сборов
  5. 13.2. Полномочия Федерации и субъектов Федерации по определению условий взимания региональных налогов
  6. Глава 2. Отграничение налогов и сборов от смежных институтов
  7. Статья 242. Взыскание сборов (обязательных платежей)
  8. § 1. Отграничение налогов и сборов от смежных институтов
  9. Глава 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И СБОРОВ, РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  10. Глава 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И СБОРОВ, СТРАХОВАНИЯ, РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  11. 7.2.4. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
  12. Статья 16.22. Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации
  13. Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации Комментарий к статье 199
  14. 4 ЭЛЕМЕНТЫ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА
  15. Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица Комментарий к статье 198