17.1. Причины возникновения многократного налогообложения
Между национальными правовыми системами в области налогообложения зачастую возникают конфликтные ситуации, связанные с многократным налогообложением. Такие ситуации обусловлены тем, что каждое государство по-своему решает вопрос о конструкции взаимосвязи таких элементов налогового обязательства, как субъект налогообложения и объект налогообложения.
Международное юридическое многократное (двойное и более) налогообложение можно определить как обложение сопоставимыми налогами в двух (и более) государствах одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период времени. Оно может возникать в следующих случаях :
1) если по национальному законодательству нескольких государств налогоплательщик признается резидентом и соответственно несет неограниченную налоговую ответственность перед каждым из них в отношении объектов налогообложения (одновременная полная налоговая обязанность);
2) если у резидента одного государства возникает объект налогообложения на территории другого государства, и оба государства взимают налог с этого объекта налогообложения;
3) если несколько государств подвергают одно и то же лицо, не являющееся резидентом ни одного из них, налогообложению по объекту, который возникает у налогоплательщика в этих государствах (одновременная ограниченная налоговая ответственность).
Помимо юридического многократного налогообложения существует и экономическое многократное налогообложение. Это понятие обозначает обложение одной и той же налоговой базы сопоставимыми налогами у разных лиц. Типичным примером экономического многократного налогообложения является взимание налога с распределенной части прибыли компаний. Первоначально налогом на прибыль облагается компания. Затем налог уплачивают акционеры, получившие дивиденды.
Решение этой проблемы не является задачей международного налогового права. Она рассматривается в национальных законодательствах.
Еще по теме 17.1. Причины возникновения многократного налогообложения:
- 17 МЕЖДУНАРОДНОЕ МНОГОКРАТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
- 17.2. Способы устранения многократного налогообложения
- § 3. Причины и формы возникновения государства
- ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ КОНФЛИКТОВ И ИХ ОСНОВНЫЕ ТИПЫ
- § 1. Причины возникновения концепции экономической зоны
- Статья 247. Обязанность работодателя устанавливать размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения
- Статья 247. Обязанность работодателя устанавливать размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения
- Статья 247. Обязанность работодателя устанавливать размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения
- 4.2. Правовое регулирование налогообложения юридических лиц Законодательство и его виды, обеспечивающие налогообложение юридических лиц
- 4.6. Единица налогообложения
- 4.7.2. Метод налогообложения
- 4.7.2.1. Равное налогообложение
- Причинная связь.
- 4.7.2.2. Пропорциональное налогообложение
- 3 ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- 4.2. Субъект налогообложения