<<
>>

17.1. Причины возникновения многократного налогообложения

Между национальными правовыми системами в области налогообложения зачастую возникают конфликтные ситуации, связанные с многократным налогообложением. Такие ситуации обусловлены тем, что каждое государство по-своему решает вопрос о конструкции взаимосвязи таких элементов налогового обязательства, как субъект налогообложения и объект налогообложения.

Международное юридическое многократное (двойное и более) налогообложение можно определить как обложение сопоставимыми налогами в двух (и более) государствах одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период времени. Оно может возникать в следующих случаях :

1) если по национальному законодательству нескольких государств налогоплательщик признается резидентом и соответственно несет неограниченную налоговую ответственность перед каждым из них в отношении объектов налогообложения (одновременная полная налоговая обязанность);

2) если у резидента одного государства возникает объект налогообложения на территории другого государства, и оба государства взимают налог с этого объекта налогообложения;

3) если несколько государств подвергают одно и то же лицо, не являющееся резидентом ни одного из них, налогообложению по объекту, который возникает у налогоплательщика в этих государствах (одновременная ограниченная налоговая ответственность).

Помимо юридического многократного налогообложения существует и экономическое многократное налогообложение. Это понятие обозначает обложение одной и той же налоговой базы сопоставимыми налогами у разных лиц. Типичным примером экономического многократного налогообложения является взимание налога с распределенной части прибыли компаний. Первоначально налогом на прибыль облагается компания. Затем налог уплачивают акционеры, получившие дивиденды.

Решение этой проблемы не является задачей международного налогового права. Она рассматривается в национальных законодательствах.

<< | >>
Источник: С.Г. Пепеляев. Налоговое право: Учебное пособие. 2000

Еще по теме 17.1. Причины возникновения многократного налогообложения:

  1. 17 МЕЖДУНАРОДНОЕ МНОГОКРАТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
  2. 17.2. Способы устранения многократного налогообложения
  3. § 3. Причины и формы возникновения государства
  4. ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ КОНФЛИКТОВ И ИХ ОСНОВНЫЕ ТИПЫ
  5. § 1. Причины возникновения концепции экономической зоны
  6. Статья 247. Обязанность работодателя устанавливать размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения
  7. Статья 247. Обязанность работодателя устанавливать размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения
  8. Статья 247. Обязанность работодателя устанавливать размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения
  9. 4.2. Правовое регулирование налогообложения юридических лиц Законодательство и его виды, обеспечивающие налогообложение юридических лиц
  10. 4.6. Единица налогообложения
  11. 4.7.2. Метод налогообложения
  12. 4.7.2.1. Равное налогообложение
  13. Причинная связь.
  14. 4.7.2.2. Пропорциональное налогообложение
  15. 3 ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  16. 4.2. Субъект налогообложения