7.2. Освобождение от уплаты налога в отношении участков, занятых автодорогами


Земельный налог не должны уплачивать также любые организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
Разберемся, какие объекты следует считать государственными автомобильными дорогами общего пользования. Разъяснения по этому вопросу содержатся в письме Минфина России от 11.08.2008 N 03-05-04-02/44: автомобильная дорога - это объект транспортной инфраструктуры, предназначенный для движения транспортных средств и включающий в себя земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги и расположенные на них или под ними конструктивные элементы (дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы) и дорожные сооружения, являющиеся ее технологической частью, - защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 257-ФЗ).
Согласно ст. 5 Закона N 257-ФЗ автомобильные дороги в зависимости от их значения подразделяются на автомобильные дороги федерального значения, автомобильные дороги регионального или межмуниципального значения, автомобильные дороги местного значения и частные автомобильные дороги.
Автомобильные дороги в зависимости от вида разрешенного использования подразделяются на автомобильные дороги общего пользования и автомобильные дороги необщего пользования.
К автомобильным дорогам общего пользования относятся автомобильные дороги, предназначенные для движения транспортных средств неограниченного круга лиц.
Перечень автомобильных дорог общего пользования федерального значения утверждается Правительством РФ.
Критерии отнесения автомобильных дорог общего пользования к автомобильным дорогам общего пользования регионального или межмуниципального значения и перечень автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения утверждаются высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
В соответствии со ст. 6 Закона N 257-ФЗ автомобильные дороги могут находиться в федеральной собственности, собственности субъектов РФ, муниципальной собственности, а также в собственности физических или юридических лиц.
К федеральной собственности относятся автомобильные дороги, которые включены в перечень автомобильных дорог общего пользования федерального значения, утверждаемый Правительством РФ.
К собственности субъекта Российской Федерации относятся автомобильные дороги, которые включены в перечень автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения, утверждаемый высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
Включение автомобильной дороги в перечень автомобильных дорог общего пользования федерального, регионального или межмуниципального значения является основанием для закрепления такой автомобильной дороги за владельцем автомобильной дороги на соответствующем вещном праве.
Статьей 214 ГК РФ определено, что государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам РФ - республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъекта РФ).
Таким образом, к государственным автомобильным дорогам общего пользования относятся автомобильные дороги общего пользования, находящиеся в федеральной собственности или собственности субъектов РФ.
В рассматриваемом письме (письмо Минфина России от 11.08.2008 N 03-05-04-02/44) финансисты ответили на два вопроса.
Вопрос первый.
Облагаются ли земельным налогом участки, принадлежащие организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования и отведенные под строительство государственных автомобильных дорог общего пользования?
Минфин указал, что организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования, на которых ведется строительство автомобильных дорог общего пользования, до включения этих дорог в перечень автомобильных дорог общего пользования федерального, регионального или межмуниципального значения осуществляют уплату земельного налога в общеустановленном порядке.
Вместе с тем чиновники отметили, что на основании п. 2 ст. 387 НК РФ представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Таким образом, для решения вопроса о предоставлении налоговых льгот по уплате земельного налога организациям, осуществляющим строительство автомобильных дорог общего пользования, следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого ведется строительство автомобильных дорог общего пользования.
Вопрос второй. Подлежат ли обложению земельным налогом земельные участки, принадлежащие организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования, занятые реконструируемыми и ремонтируемыми государственными автомобильными дорогами общего пользования?
Минфин ответил, что данные организации освобождаются от уплаты земельного налога в соответствии с п. 2 ст. 395 НК РФ.
<< | >>
Источник: Н.А. Сотников. Земельный налог. Экономико-правовой бюллетень №11.. 2010

Еще по теме 7.2. Освобождение от уплаты налога в отношении участков, занятых автодорогами:

  1. 7. Освобождение от уплаты налога, налоговые льготы
  2. 8.7. Уплата налога по участку, обремененному сервитутом
  3. 2.3. Особенности исчисления и уплаты налога на земельные участки под жилыми домами
  4. Статья 57. Возмещение убытков при изъятии земельных участков для государственных или муниципальных нужд, ухудшении качества земель, временном занятии земельных участков, ограничении прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков
  5. Статья 16.22. Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации
  6. Статья 7.9. Самовольное занятие участка лесного фонда или участка леса, не входящего в лесной фонд
  7. 4.10.2. Уплата налога у источника дохода
  8. 4.10.4, Сроки уплаты налога
  9. § 6. Порядок и сроки уплаты налога
  10. 4.10.5. Порядок уплаты налога
  11. 2.2. Льготы по уплате земельного налога
  12. 2.1. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
  13. 4.10.3. Кадастровый способ уплаты налога
  14. Статья 114. Освобождение от уплаты задолженности по алиментам
  15. Статья 114. Освобождение от уплаты задолженности по алиментам