§ 23. Виды доходов бюджета


Доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы Россий­
ской Федерации формируются в соответствии с бюджетным зако­
нодательством, законодательством о налогах и сборах и законода­
тельством об иных обязательных платежах.
Бюджетный кодекс
Российской Федерации устанавливает общие положения в обла­
сти формирования доходов бюджетов, закрепляет отдельные виды
доходов за бюджетами разных уровней, а также определяет нор­
мативы отчислений от доходов вышестоящих бюджетов нижесто­
ящим. Законодательство о налогах и сборах регулирует отношения
по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Рос­
сийской Федерации, виды налогов и сборов, уплачиваемых в фе­
деральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и
местные бюджеты. К законодательству об иных обязательных пла­
тежах относятся нормативные правовые акты, устанавливающие
обязанность и порядок уплаты различных видов платежей (лицен­
зионных, таможенных, регистрационных и др.).
Доходы бюджетов формируются за счет налоговых, неналого­
вых доходов, а также безвозмездных поступлений. К налоговым до­
ходам относятся доходы от предусмотренных законодательством о
налогах и сборах федеральных, региональных и местных налогов и
сборов, а также штрафы и пени, взыскиваемые за налоговые пра­
вонарушения, предусмотренные главами 16 и 18 части I Налогово­
го кодекса Российской Федерации. Налоги, сборы и иные обяза­
тельные платежи составляют, как правило, около 90 процентов
средств, поступающих в доходную часть федерального бюджета1.
К неналоговым доходам относятся:
1) доходы, полученные от использования имущества, находя­
щегося в государственной или муниципальной собственности,
после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сбо­
ров, за исключением имущества автономных учреждений, госу­
дарственных и муниципальных унитарных предприятий. Такими
средствами являются:
- арендная либо иная плата за сдачу в возмездное пользование
государственного и муниципального имущества;
1 В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ
«О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»
доля налоговых доходов составила почти 85 % всей доходной части бюджета.
В других странах их доля может быть как выше (Швеция, Франция, Германия,
Япония), так и ниже этого показателя (Испания, Китай). — Примеч. авт.

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджет­
ных средств на счетах в Центральном банке Российской Федера­
ции и в кредитных организациях;
- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося
в государственной или муниципальной собственности, в залог, в
доверительное управление;
- плата за пользование бюджетными кредитами;
- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
(складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ,
или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Феде­
рации, субъектам Российской Федерации или муниципальным
образованиям;
- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных
предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обяза­
тельных платежей, и другие доходы от использования имущества,
входящего в государственную и муниципальную собственность;
2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж­
дениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных зако­
нодательством о налогах и сборах;
3) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм
участия в капитале, государственных запасов драгоценных метал­
лов и драгоценных камней), находящегося в государственной или
муниципальной собственности;
4) средства, полученные в результате применения мер граж­
данско-правовой, административной и уголовной ответственно­
сти, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также
средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Рос­
сийской Федерации, субъектам Российской Федерации, муници­
пальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия
и другие неналоговые доходы.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринима­
тельской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объе­
ме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учрежде­
ния и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы
от использования имущества, находящегося в государственной или
муниципальной собственности, либо как доходы от оказания плат­
ных услуг. Бюджетное учреждение — это государственное (муници­
пальное) учреждение, финансовое обеспечение функций которо­
го, в том числе по оказанию государственных (муниципальных)
услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государ­
ственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет
средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы1.
1 Бюджетная смета представляет собой документ, устанавливающий в соот­
ветствии с классификацией расходов лимиты бюджетных обязательств бюджет­
ного учреждения (ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации)

В отношении штрафов и иных сумм принудительного изъятия
установлен следующий порядок зачисления. Штрафы за наруше­
ния законодательства об основах государственного строя Россий­
ской Федерации, о гражданстве Российской Федерации, о госу­
дарственной службе, о выборах и референдумах, о воинской обя­
занности и военной службе, о Государственной границе, о банках
и банковской деятельности, о рынке ценных бумаг, а также за
нарушения антимонопольного, трудового, валютного, таможен­
ного, бюджетного законодательства (в части федерального бюд­
жета) подлежат зачислению в федеральный бюджет в полном объе­
ме. Суммы штрафов, применяемых в качестве санкций, преду­
смотренных Налоговым кодексом Российской Федерации за на­
логовые правонарушения, зачисляются в соответствующие бюд­
жеты по нормативам отчислений, установленным бюджетным за­
конодательством применительно к соответствующим налогам (сбо­
рам). Суммы денежных взысканий за административные правона­
рушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом
Российской Федерации об административных правонарушениях,
подлежат зачислению в равных долях в федеральный бюджет и
бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту
нахождения органа или должностного лица, принявшего реше­
ние о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и
иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход
государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с
законодательством Российской Федерации и решениями судов.
Безвозмездные поступления — это средства, поступающие в
доходы бюджетов в виде:
1) дотации из других бюджетов бюджетной системы Россий­
ской Федерации.
Дотация представляет собой межбюджетные
трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной
основе без установления направлений и условий их использова­
ния;
2) субсидий из других бюджетов бюджетной системы Россий­
ской Федерации (межбюджетные субсидии). Под субсидией пони­
маются межбюджетные трансферты, предоставляемые другим
бюджетам в целях совместного финансирования расходных обяза­
тельств;
3) субвенций из федерального бюджета и из бюджетов субъек­
тов Российской Федерации. Субвенция представляет собой одну из
разновидностей межбюджетных трансфертов, предоставляемых в
целях финансового обеспечения расходных обязательств субъек­
тов Российской Федерации и муниципальных образований, воз­
никающих при выполнении полномочий Российской Федерации,
переданных для осуществления органами власти субъектов Рос­
сийской Федерации и органами местного самоуправления;

4) иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюд­
жетной системы Российской Федерации;
5) безвозмездных поступлений от физических и юридических
лиц, международных организаций и правительств иностранных
государств, в том числе добровольные пожертвования.
Бюджетный кодекс закрепляет собственные доходы бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации. Собственные доходы
бюджетов — это виды доходов, закрепленные на постоянной ос­
нове полностью или частично за соответствующими бюджетами
законодательством Российской Федерации.
К собственным доходам бюджетов относятся:
- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с
бюджетным и налоговым законодательством;
- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии
с законодательством Российской Федерации;
-доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и без­
возвратных перечислений (за исключением субвенций из Феде­
рального фонда компенсаций и региональных фондов компенса­
ций).
В Бюджетном кодексе устанавливаются виды доходов, посту­
пающие в федеральный бюджет, бюджеты субъектов и местные
бюджеты, а также полномочия Российской Федерации, субъек­
тов Российской Федерации и муниципальных образований по
формированию доходов.
В доходы федерального бюджета зачисляются собственные на­
логовые доходы, к которым относятся федеральные налоги и сбо­
ры, таможенные пошлины и сборы, государственная пошлина и
другие обязательные платежи. В состав неналоговых доходов феде­
рального бюджета помимо общих неналоговых доходов включа­
ются:
- в размерах, устанавливаемых Правительством Российской
Федерации, часть прибыли унитарных предприятий, созданных
Российской Федерацией;
- по нормативам, установленным федеральными законами,
прибыль Центрального банка Российской Федерации;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- в полном объеме — доходы от использования имущества,
находящегося в государственной собственности (за исключением
имущества федеральных автономных учреждений), доходы от про­
дажи такого имущества и доходы от платных услуг, оказываемых
федеральными бюджетными учреждениями.
Все перечисленные виды неналоговых доходов учитываются в
федеральном бюджете после уплаты налогов и сборов и иных обя­
зательных платежей.
В соответствии со ст. 53 Бюджетного кодекса к полномочиям Рос­
сийской Федерации по формированию доходов бюджетов отнесено:

- установление новых видов налогов, их отмена или изменение
возможны только в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах;
- федеральные законы о внесении изменений в законодатель­
ство о налогах и сборах и федеральные законы, регулирующие
бюджетные отношения, приводящие к изменению доходов бюд­
жетов бюджетной системы российской Федерации, должны быть
приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государ­
ственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюд­
жете на очередной финансовый год и плановый период;
- внесение изменений в законодательство Российской Федера­
ции о федеральных налогах и сборах, предполагающих вступле­
ние их в силу в течение текущего финансового года и приводящих
к изменению доходов бюджетов, допускается только в случае вне­
сения соответствующих изменений и дополнений в федеральный
закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и пла­
новый период.
В состав доходов субъектов Российской Федерации входят соб­
ственные налоговые доходы, а также неналоговые доходы и без­
возмездные поступления.
К полномочиям субъектов Российской Федерации по формиро­
ванию доходов отнесено введение региональных налогов и сбо­
ров, установление размеров налоговых ставок по ним и предо­
ставление налоговых льгот в пределах, установленных законода­
тельством Российской Федерации о налогах и сборах. Законы
субъектов Российской Федерации о внесении изменений и до­
полнений в законодательство Российской Федерации о налогах и
сборах и законы субъектов Российской Федерации, регулирующие
бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов
бюджетов, вступающие в силу с начала очередного финансового
года (в очередном финансовом году и плановом периоде), долж­
ны быть приняты до внесения проекта закона о бюджете в зако­
нодательный (представительный) орган власти субъекта Россий­
ской Федерации.
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных
доходов, а также за счет отчислений от федеральных и региональ­
ных налогов и сборов.
В состав неналоговых доходов местных бюджетов включаются
доходы, поступающие от использования и продажи муниципаль­
ного имущества (за исключением имущества муниципальных ав­
тономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий,
в том числе казенных), доходы от платных услуг, оказываемых
муниципальными бюджетными учреждениями, находящимися в
ведении органов местного самоуправления, а также часть прибы­
ли муниципальных унитарных предприятий, оставшейся после
уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Муниципальные образования уполномочены в вопросах формиро­
вания доходов местных бюджетов вводить местные налоги и сбо­
ры, устанавливать размеры налоговых ставок по ним и льготы в
пределах, определенных законодательством Российской Федера­
ции о налогах и сборах. Муниципальным правовым актом пред­
ставительного органа муниципального района могут быть уста­
новлены единые для всех поселений муниципального района нор­
мативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных нало­
гов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специаль­
ными налоговыми режимами, региональных и местных налогов,
подлежащих зачислению в бюджет муниципального района.
<< | >>
Источник: В.А. Мальцев. Финансовое право. Учебник. 2008

Еще по теме § 23. Виды доходов бюджета:

  1. Статья 41. Виды доходов бюджетов
  2. 4.1. Понятие и виды доходов бюджетов
  3. Статья 30. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации
  4. Статья 232. Использование доходов, фактически получен-ных при исполнении бюджета сверх утвержденных законом (решением) о бюджете
  5. Статья 269. Финансовый контроль, осуществляемый главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета и главными админист-раторами источников финансирования дефицита бюджета
  6. Тема 4. Правовое регулирование доходов бюджетов
  7. 13. Доходы бюджета
  8. 21. Классификация доходов бюджета
  9. 35. Доходы местных бюджетов
  10. Статья 47. Собственные доходы бюджетов
  11. 32. Доходы региональных бюджетов
  12. Раздел II. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ
  13. Статья 40. Зачисление доходов в бюджет
  14. Глава 7. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
  15. Глава 9. ДОХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
  16. 4.2. Доходы федерального бюджета
  17. Статья 20. Классификация доходов бюджетов